財政部中區國稅局表示，個人交易105年1月1日以後取得之房屋及其座落基地同時符合三大要件者，可享有課稅所得400萬元以下免納所得稅，超過400萬元，則就超過部分按稅率10％計算應納稅額，其要件為：（一）個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。（二）交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。（三）個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾申請適用自住房地免稅優惠稅率者。

該局說明，所得稅法第4條之5第1項第1款自住房地交易400萬元免稅優惠之規定，係為保障自住需求，落實居住正義，而「自住」房地的判斷，是以「房地客觀使用狀態」為判斷標準，且必需實際居住才符合「自住」房地的規定。

該局舉例說明，甲君於113年7月出售其於107年4月受贈取得之A房屋，自行申報課稅所得570萬餘元，減除自住房地免稅額400萬元，繳納稅額17萬餘元，經查核發現，甲君單身，自97年起即設籍於A房屋，惟自107年起至出售期間皆在外地就學、就業，且A房屋有出租供他人使用之情形，經核定不符合自住房地之適用要件，否准其扣除免稅額及適用優惠稅率，核定應納稅額114萬餘元。

該局提醒，個人出售105年1月1日以後取得之房地，如該房地設籍或實際居住者非本人或其配偶、未成年子女，即與房地合一稅自住房地免稅額之適用要件不符。如要適用自住房地優惠，應留意自住三要件，以維護自身權益。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠服務。